このページの居住者判定と条約の一覧
順序：恒久的住居 → 利害の中心 → 常用の住居 → 国籍 → 両国税務当局の相互協議。
- 恒久的住居：一方の国にしかない場合、その国が優先します。
- 利害の中心：人的・経済的な結びつきが強い国が優先します。
- 常用の住居：長く過ごしている国が優先します。
- 国籍：どちらか一方の国民である場合、その国が優先します。
- どれでも決まらない場合：両国の税務当局が相互協議で決めます — どちらかに申し立ててください。
- 住んでいる国で働いた給与：その国で課税されます。
- もう一方の国で働いた給与：その国が課税できます（そこに183日以上いる、またはその国の雇い主から支払われている場合）。居住地の国は控除か免除をします。
- もう一方の国への短い出張：滞在が183日未満で、雇い主がその国でなければ、通常は住んでいる国でだけ課税されます。
- 住んでいる国から行うリモートワーク：雇い主が海外でも、住んでいる国で課税されます。
- もう一方の国に実際にいて働いた日は、その国で課税されることがあります。どこで働いたかの記録を残してください。
- 賃料：まず不動産のある国で課税されます。居住地の国でも課税され、控除が与えられます。
- 配当と利子：住んでいる国で課税されます。支払う国が上限つきの源泉徴収をすることがあり、それは控除できます。
- 私的年金：通常は住んでいる国で課税されます。公務員の年金：通常は支払う国が課税します。
- 自営業の所得：住んでいる国で課税されます。
- もう一方の国での自営の仕事：そこに固定的施設や恒久的施設があれば、その国で課税されます。
- アメリカ合衆国: アルメニア, オーストラリア, オーストリア, アゼルバイジャン, バングラデシュ, バルバドス, ベラルーシ, ベルギー, ブルガリア, カナダ, チリ, 中国, キプロス, チェコ, デンマーク, エジプト, エストニア, フィンランド, フランス, ジョージア, ドイツ, ギリシャ, アイスランド, インド, インドネシア, アイルランド, イスラエル, イタリア, ジャマイカ, 日本, カザフスタン, 韓国, キルギス, ラトビア, リトアニア, ルクセンブルク, マルタ, メキシコ, モルドバ, モロッコ, オランダ, ニュージーランド, ノルウェー, パキスタン, フィリピン, ポーランド, ポルトガル, ルーマニア, スロバキア, スロベニア, 南アフリカ, スペイン, スリランカ, スウェーデン, スイス, タジキスタン, タイ, トリニダード・トバゴ, チュニジア, トルコ, トルクメニスタン, ウクライナ, イギリス, ウズベキスタン, ベネズエラ — https://www.irs.gov/businesses/international-businesses/united-states-income-tax-treaties-a-to-z
- オーストラリア: アルゼンチン, オーストリア, ベルギー, カナダ, チリ, 中国, チェコ, デンマーク, フィジー, フィンランド, フランス, ドイツ, ハンガリー, アイスランド, インド, インドネシア, アイルランド, イスラエル, イタリア, 日本, キリバス, 韓国, マレーシア, マルタ, メキシコ, オランダ, ニュージーランド, ノルウェー, パプアニューギニア, フィリピン, ポーランド, ルーマニア, ロシア, シンガポール, スロバキア, 南アフリカ, スペイン, スリランカ, スウェーデン, スイス, 台湾, タイ, トルコ, イギリス, アメリカ合衆国, ベトナム — https://www.ato.gov.au/forms-and-instructions/foreign-income-tax-offset-rules-guide-2026/attachment-a-countries-and-jurisdictions-that-have-a-tax-treaty-with-australia
- フィリピン: オーストラリア, オーストリア, バーレーン, バングラデシュ, ベルギー, ブラジル, ブルネイ, カナダ, 中国, チェコ, デンマーク, フィンランド, フランス, ドイツ, ハンガリー, インド, インドネシア, イスラエル, イタリア, 日本, 韓国, クウェート, マレーシア, メキシコ, オランダ, ニュージーランド, ナイジェリア, ノルウェー, パキスタン, ポーランド, カタール, ルーマニア, ロシア, シンガポール, スリランカ, スペイン, スウェーデン, スイス, タイ, トルコ, アラブ首長国連邦, イギリス, アメリカ合衆国, ベトナム — https://taxsummaries.pwc.com/philippines/individual/foreign-tax-relief-and-tax-treaties
- フランス: 南アフリカ, ドイツ, オーストラリア, ブラジル, カナダ, 中国, 韓国, エジプト, アラブ首長国連邦, スペイン, アメリカ合衆国, インド, インドネシア, アイルランド, イタリア, 日本, モロッコ, メキシコ, ニュージーランド, オランダ, フィリピン, ポルトガル, イギリス, シンガポール, タイ, トルコ, ベトナム, ギリシャ, マレーシア, 香港 — https://bofip.impots.gouv.fr/node/7652
- イギリス: オーストラリア, 中国, エジプト, 香港, インド, インドネシア, 日本, ケニア, マレーシア, メキシコ, モロッコ, フィリピン, ポルトガル, フランス, ドイツ, アメリカ合衆国, スペイン, イタリア, アイルランド, オランダ, カナダ, ニュージーランド, シンガポール, 南アフリカ, タイ, トルコ, アラブ首長国連邦, ベトナム, 台湾, 韓国, ギリシャ — https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/double-taxation-relief/dt15300
米国民は、どこに住んでいても毎年アメリカに申告します。外国稼得所得の除外（2026年は $132,900）か外国税額控除で、二重課税はたいてい避けられます。1万ドルを超える海外口座は FBAR で報告してください。